近日,有一納稅人咨詢,其公司2009年購進了一批固定資產(chǎn),因生產(chǎn)經(jīng)營需要,將固定資產(chǎn)調(diào)撥給了下屬子公司使用。這批固定資產(chǎn)計提的折舊能否在所得稅稅前扣除?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
?。﹩为毠纼r作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
?。ㄆ撸┢渌坏糜嬎阏叟f扣除的固定資產(chǎn)。
另根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第一條規(guī)定,企業(yè)除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移的情形,其資產(chǎn)所有權(quán)在形式和實質(zhì)上均沒有發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)對待,相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。因此,該公司調(diào)入分公司的固定資產(chǎn)不屬于不得計算折舊扣除的范圍,可以在所得稅稅前扣除。